汇丰融资租赁金融全国人工服务客服电话和汇丰汇融
2024-12-24 13:56:43
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审计不尽责被罚没超300万：致同所为何频频踩雷(lei)财务造假？,方正电机,相(xiang)关资产,高飞
作为国内(nei)最早成立的会计师(shi)事务所和内(nei)资八大会计师(shi)事务所之一，致同会计师(shi)事务所（以下简称“致同所”）近期却频频因为审计公司的财务造假而收到监管罚单(dan)。
12月23日，因在(zai)方正电机多期年度财务报表审计过程中(zhong)未勤勉尽责，证监会浙江(jiang)监管局对致同所以及高飞、曾涛、陈颖(ying)、戴思敏等4名(ming)签字注册会计师(shi)下发行政处罚决定书，对致同会计师(shi)事务所（特殊普通合伙）责令改(gai)正，没收业(ye)务收入1509433.92元，并处以1509433.92元罚款；对上述4名(ming)签字注册会计师(shi)给予警告，并分别处以30万元、25万元、20万元、20万元罚款。
南都记(ji)者梳理后发现，除了方正电机，今年以来(lai)致同所频频在(zai)提(ti)供审计服务过程中(zhong)，“踩雷(lei)”财务造假的上市公司。2月，红相(xiang)股份上市九年中(zhong)连续六(liu)年年报造假，引发市场(chang)轩然(ran)大波，致同所曾在(zai)2017年和2018年为该公司审计年报；3月，因太原重工年报审计中(zhong)实质(zhi)性审计程序执行不到位等问题，致同所被山西证监局出具警示函，随后又(you)被上交所予以监管警示；11月，ST智知因2019年至(zhi)2021年三年财务造假遭到行政处罚，致同所则在(zai)此期间连续三年均出具了标准(zhun)无保留审计意(yi)见。
执业(ye)未尽责频遭罚
从(cong)处罚披露内(nei)容来(lai)看，致同所为方正电机2019-2022年年度财务报表提(ti)供审计服务，均出具了标准(zhun)无保留意(yi)见审计报告。
据悉，致同所2019-2021年年度财务报表审计服务收费合计160万元，2022年年度财务报表审计服务收费80万元。曾涛、高飞是2019年审计报告签字注册会计师(shi)，高飞、陈颖(ying)是2020年审计报告签字注册会计师(shi)，高飞、戴思敏是2021年审计报告签字注册会计师(shi)，曾涛、戴思敏是2022年审计报告签字注册会计师(shi)。
经浙江(jiang)证监局另案查(cha)明(ming)，方正电机2019至(zhi)2022年年度报告因不恰(qia)当地扩(kuo)大上海海能汽车电子有限公司(以下简称“上海海能”)商誉相(xiang)关资产组(zu)，导致商誉减值(zhi)准(zhun)备计提(ti)金(jin)额不准(zhun)确。经计算，结合“三包费”会计估计不合理的影响，2019年至(zhi)2022年方正电机应补充确认商誉减值(zhi)准(zhun)备金(jin)额分别为1733842.21元、32906876.18元、14717695.60元、-84412115.24元，占当期披露利润(run)总(zong)额绝对值(zhi)的比例分别为9.29%、5.08%、176.72%、-25.26%。上述财务数据纳入方正电机合并报表后，导致方正电机2019年至(zhi)2022年年度报告的财务数据及相(xiang)关披露信息存在(zai)虚假记(ji)载。
对于审计工作存在(zai)的具体问题，浙江(jiang)证监局将其分为了两部分。
首先是2019年审计中(zhong)，致同所知晓方正电机(越南)有限责任公司(以下简称“越南方正”)不属(shu)于最初(chu)方正电机收购上海海能并形(xing)成商誉的资产组(zu)，且越南方正、上海海能在(zai)业(ye)务方向上也明(ming)显不同，致同所虽通过访谈、获取(qu)书面(mian)说明(ming)等方式获取(qu)了管理层对于将越南方正纳入资产组(zu)的考虑因素，但未根据管理层提(ti)供的信息设计和实施恰(qia)当的审计程序，未充分评估管理层提(ti)供的信息是否与实际情况相(xiang)符，未获取(qu)充分、适当的审计证据支持其审计结论。
其次是致同所在(zai)方正电机2020年度、2021年度、2022年度财务报表审计过程中(zhong)未勤勉尽责。致同所在(zai)2020年、2021年和2022年总(zong)体审计策略(lue)中(zhong)虽已(yi)考虑到商誉减值(zhi)涉及重大管理层判断，但在(zai)相(xiang)关审计底稿中(zhong)，未见对资产组(zu)划分的合理性设计并实施充分的复核程序，未充分关注方正电机管理层此前提(ti)供信息的后续进展情况，未就资产组(zu)范围及商誉减值(zhi)会计估计获取(qu)充分、适当的审计证据。
事实上，此前致同所曾经历多次更名(ming)，从(cong)其前身(shen)北京京都会计师(shi)事务所，到北京京都天华，再(zai)到京都天华，直到2012年才正式更名(ming)为致同所。此前其就曾因中(zhong)信国安在(zai)2009年至(zhi)2015年连续七年，虚增利润(run)总(zong)额超10亿元的财务造假而备受关注。
据了解，中(zhong)信国安自1999年上市，上市后直到财务造假东窗事发的21份年报，审计机构出具的审核结论均为“无保留意(yi)见”。在(zai)此期间，中(zhong)信国安的年报审计共更换了四家会计师(shi)事务所，正是上述提(ti)到的北京京都会计师(shi)事务所、北京京都天华、京都天华和致同所这四家机构，可谓一脉相(xiang)承。
更名(ming)为致同所后，其依(yi)然(ran)频频因为被审计公司的财务问题而出现在(zai)处罚名(ming)单(dan)上。2020年3月，致同所因太化股份（现已(yi)更名(ming)为华阳新材）2014年年报披露违法违规，被证监会罚款120万元；2020年9月，因厦(sha)门雅迅网络股份有限公司审计项目违规，致同会计所再(zai)收警示函；2023年12月，因在(zai)清大科(ke)越IPO期间对发行人财务内(nei)控事项尽职调查(cha)不充分以及审计程序执行不到位，致同所的两名(ming)注册会计师(shi)均被上交所予以监管警示。
审计费用高于毕马威引关注
与此同时，除了上述涉及方正电机而已(yi)经受到的处罚，近期同样因为财务造假而受罚的ST智知，其财务造假期间聘请的会计师(shi)事务所，同样是致同所，且一度处于高位的审计费用也引发市场(chang)关注。
11月26日，ST智知公告，公司及相(xiang)关当事人收到证监会下发的《行政处罚事先告知书》。因2019年至(zhi)2021年年度报告存在(zai)虚假记(ji)载，证监会拟对公司处以850万元罚款，对相(xiang)关责任人分别警告，并对时任董事长(chang)张亚东罚款430万元，对时任董事张滔、董秘兼财务总(zong)监张炎锋罚款320万元，对时任总(zong)裁(cai)杨瑞、时任副总(zong)裁(cai)谢昕(cuan)罚款210万元，对副总(zong)裁(cai)王(wang)曦罚款150万元，同时对张亚东采取(qu)6年证券市场(chang)禁入措(cuo)施，张滔和张炎锋分别为3年禁入。
从(cong)处罚告知书披露的内(nei)容来(lai)看，ST智知造假手段并不高明(ming)，主要是通过旗下多家子公司开(kai)展系统集成、产品销售业(ye)务时，在(zai)部分项目合同未实际执行、产品未真(zhen)实流转交付的情况下确认收入，相(xiang)关销售业(ye)务回(hui)款不真(zhen)实。公告显示，2019年-2021年分别虚增营业(ye)收入8.82亿元、6814万元、6883万元，分别占披露的当期营业(ye)收入的27.34%、5.80%和7.35%。
而期间最为严重的财务造假，发生在(zai)2021年，其当年虚增利润(run)总(zong)额1405.58万元，占披露的当期利润(run)总(zong)额比例为159.81%。这也意(yi)味着，当年公司披露的利润(run)数据，完全来(lai)源于财务造假。
值(zhi)得注意(yi)的是，在(zai)ST智知财务造假的三年中(zhong)，作为审计机构的致同所，却连续三年出具的均为“标准(zhun)无保留意(yi)见”的审计报告。而在(zai)ST智知2023年年底改(gai)聘毕马威提(ti)供审计服务后，其2023年财报当即被出具保留意(yi)见，内(nei)控报告被出具否定意(yi)见。
此外，致同所在(zai)负责审计的初(chu)期，其高额的审计费用同样引发关注。根据ST智知披露，2019年-2020年，ST智知审计费用一直维持在(zai)220万元，2021年-2022年下滑至(zhi)180万元。2023年-2024年，改(gai)聘毕马威审计费用为198万元。在(zai)造假期间致同所收费相(xiang)对较高，甚至(zhi)高于后续“四大”之一的毕马威收费。
2023年底，彼时还未戴帽ST的新智认知，对于变更会计师(shi)事务所原因的解释称：“鉴于致同所已(yi)连续多年为公司提(ti)供审计服务，为保证公司审计工作的独立性和客观性，结合公司经营管理需(xu)要，根据相(xiang)关规定，公司拟聘请毕马威华振会计师(shi)事务所（特殊普通合伙）为公司2023年度财务审计机构及内(nei)部控制审计机构。”
南都记(ji)者 于典 发自上海
